Как мы уже неоднократно отмечали, ст. 221 НК РФ предусматривает, что предприниматели при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.

Начиная с 2002 г. состав амортизируемого имущества не содержит такой категории средств труда, как малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП). В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ такого понятия, как «малоценные и быстро изнашивающиеся предметы», вообще не существует. Материальные ценности, ранее относившиеся к данной группе расходов, теперь учитываются в составе расходов единовременно.

Определение нематериальных активов приведено в п. 28 Порядка. Оно повторяет определение, данное п. 3 ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 24 Порядка под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Понятие и состав амортизируемого имущества, используемого предпринимателем для осуществления деятельности, приведены в разд. 8 Порядка учета. Они аналогичны нормам ст. 256 НК РФ.

Как правило, предпринимательская деятельность подразумевает использование труда наемных работников и выплату им соответствующего вознаграждения за их труд. В Порядке перечислены некоторые виды расходов, относимых к расходам на оплату труда. Более подробно порядок и перечень таких расходов описаны в ст. 255 гл. 25 НК РФ.

Материальные расходы — это материально-производственные запасы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг.

В самом Порядке прямо перечислены некоторые из видов материальных расходов, но данный перечень нельзя считать закрытым. В том числе в нем указаны расходы:

Учет доходов и расходов индивидуальные предприниматели ведут, занося в Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя сведения о полученных доходах и произведенных расходах. Хозяйственные операции фиксируются в Книге учета в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Пункт 2 ст. 54 НК РФ требует, чтобы индивидуальные предприниматели исчисляли свою налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином.

Пример 10, посвященный деятельности предпринимателя, занимающегося торговлей, удачно демонстрирует основные принципы учета доходов и расходов, а также расчета налогооблагаемого дохода предпринимателями.