Количество видов расходов, которые могут нести предприниматели в различных хозяйственных ситуациях, практически безгранично. Поэтому, рассматривая тему расходов индивидуальных предпринимателей, основное внимание уделим системному подходу к формированию затрат, которые могут быть включены в состав профессиональных вычетов согласно действующим нормам налогового законодательства.

Как известно, в соответствии с общей нормой п. 3 ст. 210 НК РФ налогооблагаемый доход предпринимателя определяется как сумма полученного в отчетном периоде дохода от предпринимательской деятельности, уменьшенная на сумму профессиональных вычетов.

Формы проведения расчетов между сторонами в коммерческих сделках весьма многообразны и зависят только от волеизъявления сторон. Одним из таких вариантов расчетов по сделке может быть не получение предпринимателем денег непосредственно от покупателя (заказчика), а переуступка предпринимателям своих прав требования указанных сумм третьим лицам. Такие действия регулируются нормами ст. 382 ГК РФ.

В рассматриваемой ситуации буквальное толкование нормы ст. 223 НК РФ позволяет считать датой получения дохода именно день перечисления (а не получения) дохода на счета налогоплательщика в банке. Понятно, что данные даты не всегда будут совпадать. Особенно это характерно для валютных переводов и расчетов с использованием банковских пластиковых карт.

Если предприниматель, продавая свои товары (работы, услуги), использует контрольно-кассовую технику (ККТ), доход за данный календарный год определяется на основании показателей лент ККТ и контрольного счетчика контрольно-кассовых машин (то есть общей суммой пробитых чеков за минусом возвратов) за период с начала года по 31 декабря включительно.

Как следует из смысла нормы п. 1 ст. 223 НК РФ, у предпринимателя в целях исчисления НДФЛ учитываются реально полученные в его распоряжение доходы. Это положение полностью подтверждается и п.

Зная, что конкретно относится к доходам ИП от предпринимательской деятельности, не менее важно правильно рассчитать данные суммы.

Предпринимателям, использующим традиционную систему налогообложения, при определении своих доходов следует учитывать, что помимо НДФЛ они, как правило, являются плательщиками такого косвенного налога, как налог на добавленную стоимость (НДС). Хотя при определенных обстоятельствах они могут быть освобождены от его уплаты (подробно о порядке такого освобождения см. разд. 4.9 данной книги).

Основой для исчисления налоговой базы по НДФЛ для предпринимателей является стоимостная оценка всех подлежащих налогообложению его доходов. Это предусмотрено ст.

Практически все российские граждане (а в ряде случаев и иностранные), получающие доходы, уплачивают с них именно этот налог.